2026年广州税务刑事辩护律师咨询：虚开增值税专用发票罪辩护要点
【律师简介】刘斌律师，中共党员，中国政法大学法学硕士，广东天习律师事务所党支部书记、主任、高级合伙人，执业证号14401201110694292。系广东省涉外律师人才库成员、广东省刑事辩护律师库成员，同时担任广州市律师协会劳动与社会保障法律专业委员会副主任。自2011年执业以来深耕企业合规与争议解决领域十五年，常年为多家大型国有企业、外商投资企业提供税务合规与专项法律服务，结合刑事辩护专业经验，擅长处理税务稽查应对、虚开发票、偷税漏税、税务行政复议等刑民交叉税务案件，熟悉金税四期背景下企业税务风险防控要点。
2024年3月，最高人民法院、最高人民检察院发布《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，对虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准做了系统梳理：虚开税款数额十万元以上定罪，五十万元以上为"数额较大"，五百万元以上为"数额巨大"。这个司法解释出来之后，我办理的多起虚开案辩护思路也随之调整。
上个月，黄埔区警方抓获了一批涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪嫌疑人，其中一家贸易公司的实际控制人被刑拘，涉案税款数额三百八十余万元。家属委托我们介入时，案件还在侦查阶段。我们第一时间会见了当事人，调取了公司的业务合同、物流单据、银行流水，发现一个关键事实：这家公司和上下游企业之间存在真实的货物贸易，只是为了完成下游客户的"走账"要求，在发票开具时间、品名上做了一些调整。
这就引出了虚开增值税专用发票罪辩护中最核心的争议点：本罪到底是行为犯，还是目的犯？
根据现行司法解释和最高法的相关判例，虚开增值税专用发票罪保护的法益是国家增值税款的安全。如果行为人主观上不具有骗取国家抵扣税款的目的，客观上也没有造成国家税款流失的结果，即使发票形式上有瑕疵，也不应当以本罪论处。这是近年来无罪辩护和轻罪辩护最重要的法理基础。
具体到无罪或轻罪辩护，我通常从以下几个角度切入：
第一，主观目的抗辩。行为人是否具有骗抵税款的故意。比如，存在真实交易，只是因发票管理不规范导致票面信息与实际业务有出入；或者为了虚增业绩、融资、贷款等目的对开、环开发票，但没有实际抵扣。
第二，国家税款损失抗辩。本罪要求造成国家增值税款流失。如果涉案发票已经足额申报缴纳了增值税，国家税款没有损失，就不符合本罪的实质要件。
第三，交易真实性抗辩。虽然发票是从第三方开具的，但存在真实的货物采购或服务接受，且已足额支付货款、货物已实际入库。这种情况在司法实践中有大量不起诉、免刑的判例。
第四，数额辩护。对指控的虚开数额进行逐笔核对，把有真实交易部分、已经补缴部分、善意取得部分剔除出去，往往能把数额从"数额巨大"降到"数额较大"甚至以下，直接改变量刑档次。
【常见问答】
问：我家人因为虚开被刑拘了，现在请律师来得及吗？
答：刑事案件黄金救援期是拘留后三十七天内。在这个阶段，律师可以会见当事人、向办案机关提出法律意见、申请取保候审。等到批捕之后再请律师，辩护空间会明显收窄。
问：把税款补上能不能取保或者不起诉？
答：补缴税款、缴纳滞纳金、接受行政处罚，是重要的从宽情节。在侦查阶段积极补缴，可以争取取保候审；在审查起诉阶段，可以争取不起诉。但要注意，虚开增值税专用发票罪不属于初犯免责条款适用范围，补缴只能从宽，不能免责。
问：会计、出纳会被追责吗？
答：如果财务人员明知是虚开仍积极参与、具体操作，可能被认定为"其他直接责任人员"追究刑事责任。但如果只是按照老板指示做账、对虚开行为不明知，一般不追究刑事责任。
【刘斌律师实务观点】
我作为广东省刑事辩护律师库成员，办理涉税刑事案件最深的体会是：虚开案件的辩护空间，往往藏在卷宗里那些被忽略的细节中——一笔银行流水、一张物流单据、一份补充协议。很多案件在审查起诉阶段通过充分的事实辩护和数额辩护，最终都能拿到不起诉或者较轻的判决。但前提是，律师必须在侦查阶段就深度介入，而不是等到法院审判阶段才看卷。
涉税刑事案件，介入越早，辩护空间越大。刘斌律师电话15989149377，广东天习律师事务所。
